稅務詐欺案件彙整：假支票詐騙IRS、幽靈代報稅、虛假節稅手法層出不窮

近期美國各地法院審理多起稅務詐欺案件，涉案手法包括特殊稅務庇護策略、幽靈代報、重大虛假陳述等，凸顯稅務犯罪形態持續翻新。

【費城】46歲賓州春田市居民、同時也是賓州Media一家律師事務所負責人的Daniel A. Pallen，就一項逃稅罪與一項郵件詐欺罪認罪，涉案起因於他提交超過40萬美元的虛假支票以規避聯邦稅款，並購買一輛新的電動工程車。

Pallen於2024年11月與2025年1月向IRS簽署並提交14張偽造保兌支票，總金額達29萬4,454.52美元，並附上付款憑證，指定將這些虛構支票用於清償其2013、2014、2015、2016、2017、2018、2020及2022年度的稅務負債。

這些支票均使用一個與聯準會銀行（Federal Reserve Bank）相關的銀行代號，以及Pallen自己的社會安全號碼作為假的銀行帳號，2025年2月，被告還致電IRS詢問支票是否已收到，以及為何款項尚未沖抵其稅務負債。

此外，Pallen於2024年10月使用一張金額12萬9,710.51美元的偽造銀行本票，向A公司購買一輛新的電動工程車。這張支票同樣為偽造且具詐欺性質，支票上的帳號與銀行代號並非屬於Pallen本人，而是A公司自己的銀行帳戶資料。

在假支票遭退票、A公司順利取得電動工程車後，Pallen於2024年11月對A公司提起民事訴訟，要求「立即歸還」該車輛，並索賠相關費用與律師費。這份由Pallen簽署並經核實的訴狀虛構指稱A公司非法佔有該車且不具所有權，但事實上，被告明知該車係以一張跳票的偽造支票所購得。訴狀還附上一份虛構的1099-A稅務表格，虛假聲稱A公司曾向Pallen管理的一筆信託借款12萬9,710.51美元。2024年12月，Pallen進一步向A公司發出違約通知與缺席判決聲請，再度要求取得該車並索取金錢賠償。

Pallen預定於12月10日接受宣判，最高面臨25年監禁。

【底特律】密西根州一名男子就其700萬美元IRS詐欺計畫中的一項「提出虛假請求」罪名認罪。

底特律居民Rodney Underwood為來自底特律各地的客戶代為準備並向IRS提交200多份幾乎相同的虛假稅表。Underwood採取「幽靈代報」手法，刻意在付費代報人欄位留白，使稅表看起來像是納稅人自行申報。在每一份虛假稅表中，Underwood均虛報股利收入與扣繳金額，以製造客戶無權獲得的退稅款項。

Underwood並未將其從該計畫收取的費用申報為個人所得。這些虛假稅表合計不實申請超過700萬美元退稅，導致政府實際損失約620萬美元。

Underwood就提出虛假請求罪名認罪，預定於2027年1月6日宣判，最高面臨5年監禁。

【拉斯維加斯】內華達州一名代稅報稅業者因經營兩套虛假退稅計畫，被判處60個月監禁。

2015年至2025年間，拉斯維加斯居民、前註冊會計師Michael J. Moore經營一家報稅、記帳與會計事務所，自詡專精服務成人娛樂產業客戶。Moore推銷一套名為「特殊稅務庇護策略」（Special Tax Shelter Strategy）的詐欺性避稅方案，宣稱客戶支付一筆費用後，即可為其準備一份免除IRS稅負、甚至創造鉅額退稅的稅表。客戶支付給Moore的費用，係以從IRS取得的退稅款支應，許多客戶被迫支付數萬美元不等的費用。

為執行該「策略」，Moore在客戶稅表中捏造不實內容，許多情況下虛報鉅額商業費用，造成數十萬美元的虛假虧損。Moore甚至在部分案件中，未經前員工同意或知情下，使用其姓名與個人身分資訊製作並提交稅表。

在被起訴後，Moore又另行從事第二套製作虛假客戶稅表的計畫，再次在客戶稅表中申報完全虛構的專案。整體而言，Moore導致IRS稅收損失超過350萬美元。Moore就一項逃稅、一項協助客戶提交虛假稅表、一項電匯詐欺及一項加重身分竊盜罪名認罪。

【費城】賓州大學費爾斯政府研究所（Fels Institute of Government）畢業生、費城市長Cherelle Parker（亦為費爾斯政府研究所2016年畢業生）的重要遊說者William Dunbar，就一項長達六年的稅務詐欺計畫認罪。

Dunbar於2023年市長選戰中擔任Parker的競選顧問，將面臨最高16年監禁、3年監管釋放及100萬美元罰金。

Dunbar透過TurboTax為自己與妻子提交一系列聯邦與州個人所得稅申報書，每份文件均聲明係在偽證罪懲罰下所為。這些申報書涵蓋2019至2024年度，內容包含「重大虛假陳述」。

檢方估計因此對美國造成的稅收損失介於35萬至75萬美元之間。Dunbar目前面臨兩項逃稅罪名、一項製作並簽署虛假稅表罪名，以及一項協助與教唆提交虛假稅表罪名。Dunbar於2023年費城市長選舉期間擔任無給職顧問，預定於2027年1月11日宣判。

【緬因州波特蘭】漢普登鎮（Hampden）55歲居民Brandon Wilson就一項逃稅罪名認罪。

Wilson基於2010至2017年度的稅表，積欠大額欠稅。在IRS對其銀行帳戶進行徵收後，Wilson開始透過他人名義持有帳戶的方式經營其催收業務，帳戶係以在麻州與維吉尼亞州經營業務的個人名義開立。雖然這些實體表面上為Wilson提供催收服務，實際上也代其持有資金並處理個人與商業交易。Wilson指示從帳戶中撥付特定款項，也透過Cash App、PayPal及其他管道收取較小金額的款項。這種安排讓Wilson得以繼續掌控其資金，同時阻撓IRS追討欠稅。

Wilson面臨最高一年又一天監禁、最高25萬美元罰金及3年監管釋放。

【伊利諾州Belleville】當地一名代稅報稅業者在承認多年提交虛假稅表後，被判處3年監禁，並被命令支付超過70萬美元的賠償金。

38歲的Dormeshia A. Haire就一項於稅表中做出虛假陳述、一項電匯詐欺及三項協助與教唆提交虛假詐欺稅表罪名認罪。

Haire經營Dormeshia Taxes、Dormeshia Haire Taxes、Dormeshia Haire Tax Services及One Tax Guru Financial Services等事業。Haire設計一套詐騙政府的計畫，於2019至2024年間虛報其個人所得及客戶的商業費用。她低報自己的總收入，以規避繳納應付的全額稅款；對部分客戶則虛增營業虧損，並虛構其從未擁有的事業，使客戶得以取得較大退稅，Haire也藉此賺取更高佣金。

調查人員認定，Haire的個人所得稅及客戶退稅合計造成政府至少65萬4,819美元的損失。Haire被命令向IRS及伊利諾州稅務廳支付71萬6,406美元賠償金，並同意支付利息。

【堪薩斯州威奇托】堪薩斯州一名女企業家就詐騙其記帳公司客戶款項、使客戶稅款未獲繳納的罪名認罪。

43歲、奧古斯塔鎮居民Nicole Clem就一項電匯詐欺及一項未繳納僱主稅罪名認罪。Clem為Bookkeeping N Beyond的負責人兼經營者，該公司為個人及企業客戶提供會計、報稅及薪資服務。

Clem透過ACH電子轉帳系統，從客戶銀行帳戶中提領指定用於繳納僱主稅或其他稅款的資金，但實際上將款項用於個人支出，包括機票、演唱會門票、旅館、餐廳、學貸款、汽車維修及精油等。調查發現逾20名客戶受騙，損失合計超過100萬美元。

Clem未誠實向IRS申報其所得，且自2017至2023年間未為其自身事業繳納3萬5,222美元的僱主稅。她預定於2026年12月2日接受宣判。