哥倫比亞外籍人士稅務指南：183天居留測試如何決定您的稅務居民身分

在哥倫比亞，單一天數的計算差異可能徹底改變一位外籍人士的納稅身分。該國國稅局 DIAN（Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales）在適用其滾動式 365 天居留測試時，會將入境日與出境日一併計入，這使得經常進行短期旅遊的旅客可能在未進行任何長期停留的情況下，就意外觸發稅務居民身分。

183 天居留測試的核心規則

哥倫比亞透過所謂的「實際居留測試」來認定個人的稅務居民身分，凡在任何連續 365 天內於當地實際居留超過 183 天者，即構成稅務居民。

這段期間不需要與單一曆年對齊，居留天數可以是連續的，也可以是間斷的。DIAN 明確將入境當天與出境當天皆納入計算門檻。這項規則意味著，一位經常往返的旅客即便從未有過單一長時間停留，仍可能因累計天數而取得居民身分。

當相關的 365 天窗口橫跨兩個納稅年度時，DIAN 的指引顯示，居民身分將被認定為自第二年（即 segundo periodo gravable）起生效。

RUT 統一稅籍登記

RUT（Registro Único Tributario）為 DIAN 所採行的統一納稅人登記制度。任何需要與 DIAN 進行稅務互動的外籍個人，通常都會以 RUT 作為其正式的納稅人識別碼。

RUT 登記是後續申報所得稅、申報海外資產或處理其他稅務相關活動的起始步驟。僅持有簽證本身並不會產生納稅義務，但若外籍人士擁有哥倫比亞來源所得或已取得居民身分，則可能需要辦理 RUT 登記。在從事稅務相關活動前未妥善完成 RUT 登記，是外籍人士最常見的合規疏失之一。

UVT 稅務價值單位的運作方式

哥倫比亞將許多稅務門檻與所得級距以 UVT（Unidad de Valor Tributario，稅務價值單位）表示，而非固定披索金額。DIAN 每年會依據通膨調整 UVT 數值，使以披索計價的名目門檻隨年度調整而變動。

2026 年的 UVT 參考值定為 52,374 哥倫比亞披索。按一般匯率計算，該單位價值約為 12.5 美元，此一數字的調整將連動影響所有級距與申報門檻的披索金額。由於 2022 年的稅制結構改革未能於國會通過，2026 年仍沿用 2022 年的稅率架構。

居民所得稅的課徵範圍

哥倫比亞稅務居民須就全球所得繳稅，範圍涵蓋薪資、租金、股利、資本利得以及其他海外來源收入。即使款項於境外支付，居民個人仍須將海外來源所得納入哥倫比亞的稅基計算。

海外薪資、租金、股利與資本利得均屬於居民的全球所得。哥倫比亞稅法允許外國稅額扣抵，使同一筆所得於境外已繳納的稅款得以抵減哥倫比亞的納稅義務，但該扣抵金額以該筆海外來源所得所對應的哥倫比亞稅額為上限。

對於美國籍人士而言，依美國國內法的規定，獨立的美國海外稅額扣抵亦可適用，此與哥倫比亞法令無關。

Patrimonio 財富稅

哥倫比亞對超過特定門檻的居民課徵 patrimonio 稅，亦即對淨財富所課徵的稅捐，門檻同樣以 UVT 表示。2026 年的稅基、目前申報門檻與確切的申報義務人認定標準，於最終定稿前仍應加以確認。由於門檻以 UVT 計價，當 DIAN 調整單位價值時，披索等值金額也會隨之變動。擁有大量海外資產的居民可能須將該等資產申報為其淨財富的一部分。

年度所得稅申報（Declaración de Renta）

符合法定申報條件的居民須提交年度所得稅申報表（declaración de renta），通常使用 Formulario 210 表格。該申報表並無統一的單一截止日，DIAN 係依 cédula 或 NIT 證號末尾數字安排申報時程。2026 年的正式截止日期應於採取行動前，自 DIAN 的決議或公告日曆中確認。漏未提交年度所得稅申報表及海外資產申報義務，是一項常見且代價高昂的錯誤。

稅務居民身分於 365 天內累計居留達 183 天時即成立，並伴隨而來的是全球所得的納稅義務。

IVA 與間接稅

哥倫比亞對貨物與勞務的銷售課徵 IVA（加值型營業稅）。無論是否為稅務居民，外籍人士於日常消費、勞務購買及多數交易中皆須負擔 IVA。對大多數外籍人士而言，一般 IVA 稅率的影響遠不如所得稅居民身分的認定來得重大，但仍會牽動生活成本。具體的 IVA 一般稅率於發布前應自 DIAN 或 Estatuto Tributario（稅政法典）加以確認。

雙重課稅協定與美國的缺口

哥倫比亞擁有一定數量的雙重課稅協定，資料來源提及的對象包括西班牙、加拿大、英國、瑞士、法國、義大利、智利、墨西哥等國。哥倫比亞的協定網絡屬於選擇性而非全面性，相關清單應依個案逐一查證。

值得注意的是，哥倫比亞與美國之間目前並無生效中的所得稅協定。這意味著美國公民與居民無法依哥倫比亞所得稅法的條約機制獲得雙重課稅的減免。最終確認仍應對照官方的協定清單及美國財政部或 IRS 的資料進行核實。

遠距工作者與數位遊牧族

簽證類型本身並不會決定哥倫比亞的稅務居民身分，認定基礎在於實際居留天數。數位遊牧簽證本身並不會自動創造免稅待遇。

跨越 183 天門檻的遠距工作者可能成為哥倫比亞稅務居民，並須就全球所得繳稅。即便未取得居民身分，自哥倫比亞境內從事遠距工作的非居民，仍可能因哥倫比亞來源所得或扣繳規定而負擔哥倫比亞稅負。數位遊牧族應審慎追蹤滾動式 365 天的居留天數，包含入境與出境日期。

外籍人士常見的合規錯誤

將簽證身分與稅務居民身分混淆，是最常見的錯誤。僅計算曆年內的天數而忽略滾動式 365 天測試，將導致天數低估。遺忘入境與出境日依 DIAN 指引皆納入計算，則是另一項常見的觸發因素。

誤以為海外所得一旦於境外支付即享有免稅待遇，忽略了居民須就全球所得課稅的規定。同樣地，假設哥倫比亞與美國之間存在稅務協定，但依現有官方資料並無此協定，將可能導致意料之外的稅負。