Meta將AI資料中心列為「試驗模型」 兩年內研發稅額抵減從7億暴增至39億美元

Meta在2025年透過研發稅額抵減減少了39億美元的稅負，較2024年的20億美元和2023年的7億美元大幅躍升。根據該公司的證券申報文件，Meta是所有上市公司中從該項抵減中獲益最多的企業。

《紐約時報》於9月30日發布的調查報導指出，Meta出於稅務目的將其AI資料中心歸類為「試驗模型」（pilot models），這是聯邦稅法中用於描述為解決開發過程中未解問題而打造之產品測試版本的術語。《紐約時報》引述了四名熟悉該公司運營的人士。

Meta利用此分類，就資料中心內搭載的Nvidia晶片申請聯邦研發稅額抵減，這項作法可追溯至2024年底。Meta未立即回應Moneywise的置評請求。

Meta的第二季財報預告顯示，今年在建築與設備方面的支出將達1300億至1450億美元，其中絕大多數用於建置AI運算能力。執行長馬克·祖克柏在同一份聲明中表示：「AI正在加速推動我們的核心業務。」

《紐約時報》審查證券申報文件後發現，沒有任何其他上市公司從這項抵減中獲益比Meta更多。

Meta研發稅額抵減策略的運作方式

該項稅額抵減始於1981年，當時國會議員擔心日本在科技領域超前。《紐約時報》指出，多數企業主要將其用於抵扣支付給研究員與工程師的薪資成本。

耗材支出亦可納入抵減範圍。國稅局（IRS）的指引規定，耗材必須用於「合格研究」——即為解決技術未知問題所進行的實驗。

《紐約時報》報導，Meta將其晶片視為此類研究中的耗材。此前，IRS曾對企業試圖將抵減適用於現成設備的做法予以反對。

加州諮詢公司BMP研發稅額抵減業務負責人Andre Shevchuck向《紐約時報》表示，這種作法「有點狂野、大膽」。

德州大學會計學教授、曾任安永（EY）稅務顧問的Lisa De Simone告訴《紐約時報》：「Meta正在聲稱數十億美元的稅務優惠，但其自身的會計師卻告訴投資人，這些優惠面臨被IRS推翻的風險。」

1981年提出該項稅額抵減的前麻州民主黨籍聯邦眾議員James Shannon告訴《紐約時報》，這項立法初衷是支持「人力、知識、資訊」。當他聽說一家科技公司正將其用於AI資料中心時表示：「這已經遠遠超出任何人所能想像的範圍。」

Meta發言人Andy Stone表示，該公司在研發方面累計投入2000億美元，其中去年就投入了570億美元。

Stone在給《紐約時報》的聲明中說：「如同其他達到此規模投資規模的企業，我們運用國會數十年前設立的稅務獎勵措施，來鼓勵此類國內投資。」

研發稅額抵減對納稅人的成本

國會聯合稅收委員會（JCT）預估，研發稅額抵減將使2025會計年度政府損失321億美元的企業稅收。依《紐約時報》的計算，Meta的占比超過10%。

JCT預期這項成本將逐年攀升，到2029會計年度將達413億美元。五年累計總額將達1832億美元，是僅次於美國企業海外利潤較低稅率之外的最大企業稅務優惠。

Apple 2025會計年度申報了10.5億美元的研發抵減。Alphabet在2025年申報了約20.9億美元的聯邦研發抵減。Meta的39億美元超過這兩家公司的總和。

這個數字也是默克（2025年申報2.6億美元研發稅額抵減）的15倍。默克生產癌症藥物Keytruda。

Shevchuck向《紐約時報》表示，這種作法或許「在你建置資料中心是為了治癒癌症的情況下」才說得通。

安永——Meta的審計師，也是建議其運用晶片策略的顧問公司之一——已將此策略推廣至其他企業，《紐約時報》報導指出。

Meta另外還將就其位於路易斯安那州的Hyperion資料中心獲得33億美元的州及地方稅務優惠。

Meta與IRS的稅務爭訟及187.4億美元的未確定稅務利益

Meta與IRS另在美國稅務法院就一筆先前的研發抵減主張進行訴訟。該機構希望追回約3.55億美元的抵減，這筆款項與祖克柏在2012年及2013年獲得的41億美元股票補償有關，根據《彭博稅務》的報導。

Meta主張祖克柏親自撰寫程式碼並於2005年監督Facebook的技術運營，當時公司授予了這些選擇權。IRS則引用選擇權合約，指出這些選擇權並非支付給祖克柏於2008年之前所做的工作。

在另一宗涉及Meta與其海外子公司交易定價的案件中，IRS指控該公司將利潤移轉至開曼群島。該機構正追討近160億美元（含罰金），根據《紐約時報》報導。Meta在其年度申報文件中顯示，正在稅務法院中抗辯此案。

截至6月30日，Meta的未確定稅務利益毛額——即該公司已申報但因可能無法成立而未計入獲利的稅務節省——已達187.4億美元，較兩年前的129.1億美元成長45%。Meta表示，這些利益主要與「研發稅額抵減的不確定性」及其海外子公司交易有關。

Meta 2024年6月的申報文件將海外子公司爭議列為首位。三個月後，研發抵減已升至首位。

Stone稱該數字為「某個時點的快照」。

Meta稅務爭議對股東的意義

若您持有標普500指數型基金，您就持有Meta的一部分。

Meta一直在向股東示警相關風險，而那187.4億美元的利益已被排除在其所報導的獲利之外。若其立場成立，Meta表示其中127.3億美元將回流至獲利。

通常情況下，即使IRS提出異議，諸如Meta這類的大型企業仍可協商和解，使其能保留部分節稅金額並在最終結果上勝出，令股東受益。

Meta表示，預期該數字將持續增加。下次更新將在10月第三季財報中公布。